Налог на имущество физических лиц

Справка

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 - «Налог на имущество физических лиц».
Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, стал переход к исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости недвижимости.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилой дом;
Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
единый недвижимый комплекс, не подлежащий разделению;
иные здания, сооружения, строения, помещения.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Сроки уплаты налога на имущество
За какой год	Срок перечисления налога
за	01.12.
за	01.12.

Перечислять налоговый платеж необходимо после того, как ФНС пришлет уведомление с суммой налога и реквизитами для уплаты. Уведомления присылают в течение года, до 1 ноября их должны получить все налогоплательщики. Уведомление может поступить одним из путей:

через личный кабинет физлица (ЛК) на сайте ФНС – если гражданин зарегистрировал кабинет;
по почте, если у налогоплательщика нет ЛК физлица.

Перечислить налоговый платеж можно прямо в ЛК на сайте ФНС, а также через любой банк. В случае пропуска срока уплаты штрафа не будет, но ФНС начислит пени (Калькулятор пени). Для уплаты через сайт ФНС достаточно просто с личной банковской карты пополнить Единый налоговый счет (ЕНС) на необходимую сумму.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года за который уплачивается налог. Кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в два года.

Кадастровую стоимость объекта можно узнать на сайте Росреестра.

Ставки налога на имущество физических лиц

Ставка, %	Объект налогообложения
0,1 % (базовая ставка)	От кадастровой стоимости: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м 2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; Власти могут уменьшить ставку до нуля или увеличить не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК)
2 %	От кадастровой стоимости: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания; объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства.
2,5 %	От кадастровой стоимости: С 01.01.2025 в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
0,5 %	В отношении прочих объектов налогообложения. Коммерческие помещения (офисы, магазины и т.д.) ...
Узнать ставку по налогу в конкретном регионе можно на сайте ФНС "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

На основе базовых ставок конкретный город или поселок имеют право установить свои ставки.
Исключения составляют города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), в них ставки едины для всех городских муниципалитетов.

В Москве ставка дополнительно дифференцируется в зависимости от кадастровой стоимости жилья - от 0,1% до 0,3%. Чем выше стоимость квартиры, тем больше придется уплатить. Если кадастровая стоимость столичной квартиры/дома/комнаты:

до 10 млн руб. — 0,1%;
от 10 млн до 20 млн руб. — 0,15%;
от 20 млн до 50 млн руб. — 0,2%;
от 50 млн до 300 млн руб. — 0,3%.

В Санкт-Пербурге:

до 5 млн рублей включительно — 0,1%;
свыше 5 млн до 10 млн рублей — 0,15%;
свыше 10 млн до 20 млн рублей — 0,2%;
свыше 20 млн до 300 млн рублей — 0,25%.

Льготы по налогу

Налоговая льгота (освобождение от налога) предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Если физлицо владеет несколькими квартирами, жилыми домами и гаражами, льготу можно получить только по одной квартире, одному жилому дому и одному гаражу. По остальным квартирам, жилым домам и гаражам, которыми владеет физлицо, льгота не применяется.

Федеральные льготы
Право на налоговую льготу имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники Великой Отечественной войны;
- чернобыльцы, авганцы ...;
- военнослужащие ...;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- участники СВО ...;
- лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО;
- пенсионеры c пожизненным содержанием;
- физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Местные льготы
Дополнительные льготы устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами
Москвы,
Санкт-Петербурга,
Севастополя,
федеральной территории "Сириус".
Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза.
Действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования.

Налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу подает в любой налоговый орган ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении льготы до 1 ноября текущего года.

В случае, если налогоплательщик не представил заявление о предоставлении льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Налоговая инспекция самостоятельно предоставит льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Подать заявление в налоговый орган о предоставлении налоговой льготы можно любым удобным способом:

при помощи электронного сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц";
почтовым отправлением в налоговую инспекцию;
путём личного обращения в любую налоговую инспекцию;
через МФЦ (многофункциональный центр).

Налоговый вычет

Каждый владелец жилых помещений, включая садовые и дачные дома, имеет право на вычет (уменьшить налогооблагаемую базу) при начислении налога на имущество.
Обращаться к налоговикам за этим вычетом не нужно.

Объект недвижимости	Уменьшение кадастровой стоимости
Квартира	на 20 м² общей площади этой квартиры.
Комната	на 10 м² площади этой комнаты.
Жилой дом	на 50 м² общей площади этого жилого дома.
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)	на один миллион рублей.

При общей площади квартиры в 35 кв.м. для расчета налоговой базы будут учтены лишь 15 (35-20=15).
Расчет:
Предположим, кадастровая стоимость квартиры 1,4 млн рублей. Соответственно, 1 кв.м будет равен 40 тыс. (1 400 000 / 35 = 40 000). Исключаем из общей площади 20 кв.м, и для расчетов остается 15.
Итак, налогооблагаемая база квартиры составляет: 40 000 x 15 = 600 000 рублей.

Дополнительно к этому общему вычету многодетным семьям положен еще один.
Речь о семьях, в которых трое и более несовершеннолетних детей.
Вычет в расчете на каждого ребенка до 18 лет:

по комнате, квартире или ее части - 5 м²;
по жилому дому или его части - 7 м².

У матери троих малолетних детей в собственности дом площадью 70м². Больше никакой жилой недвижимости у нее нет.
Значит, налог на имущество по этому дому она вообще платить не должна: 70м² - 50м² - 7м² x 3 ребенка = -10м² (< 0).

Общая формула расчета налога

Налог = НБ x С x КПВ x Д

где:
НБ - налогооблагаемая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета,
С - ставка налога на имущество в регионе для этого объекта,
КПВ - коэффициент периода владения,
Д - размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если зарегистрировали купленную квартиру в ЕГРН до 15-го числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже, месяц не считается. В случае продажи — наоборот: если право собственности на квартиру, по данным ЕГРН, прекратилось до 15-го числа включительно, месяц не учитывают. А если после, то он считается полным.

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал.
Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения - 6 месяцев. КПВ - 6/12, то есть 0,5.